现金流量表的编制方法（一）

为了更好地理解和掌握现金流量表的编制方法，首先，介绍几个与现金流量表编制有关的概念。现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其次，明确几项现金流量表编制的基本要求：

第一，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是下列各项可以按照净额列报：一、代客户收取或支付的现金。二、周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。三、金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入卖出等。

第二，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响应当作为调节项目在现金流量表中单独列报。

第三，自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确指，则折可以列入经营活动产生的现金流量，捐赠收入和支出可以列入经营活动。如果特殊项目的现金流量净额不大，可以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

一、经营活动现金流量信息编制方法

（一）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量，至少应当单独反映下列信息：1、销售商品提供劳务收到的现金；2、收到的税费返还；3、收到其他与经营活动有关的现金；4、购买商品接受劳务支付的现金；5、支付给职工以及为职工支付的现金；6、支付的各项税费；7、支付其他与经营活动有关的现金。

（二）经营活动现金流量各项信息的获取方法：

1、销售商品提供劳务收到的现金，包括企业销售商品提供劳务等实际收到的现金，即销售收入和向购买者收取的增值税销项税额。该部份信息主要来源于企业帐面反映的与主营业务收入及增值税费、其他业务收入及增值税费、应收账款、预收账款、应收票据等会计科目列示的与经营活动有关业务对应的的现金增加额。

2、收到的税费返还，包括企业收到返还的各种税费。该部分信息主要来源于账面反应的与营业外收入或者补贴收入、营业税金及附加等会计科目中列示的税费返还对应的现金增加额。

3、收到其他与经营活动有关的现金，主要包括企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款、经营租赁收到的现、流动资产损失中由个人陪偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。该部分信息主要来源于帐面反映的其他应收款、其他应付款、管理费用、营业费用、财务费用（利息收入）等会计科目列示的与经营活动有关业务对应的现金增加额。

4、购买商品接受劳务支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。该部分信息主要来源于库存商品、物资采购、生产成本、预付账款、应付账款、应付票据、主营业务成本、其他业务支出等会计科目列示的与经营活动有关业务对应的现金减少额。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

5、支付给职工以及为职工支付的现金，包括支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括以下两项：

（1）支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

（2）根据职工的工作性质和服务对象分析应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映的企业为职工支付的医疗、养老，失业，工伤，生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、企业为职工交纳的商业保险金、因解除与职工劳动关系给予的补偿、现金结算的股份支付、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等。

该部分信息主要来源于应付职工薪酬会计科目对应的现金减少额。

6、支付的各种税费，包括教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业税、增值税、所得税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税应在“收到的税费返还”项目中反映。该部分信息主要来源于应交税费以及管理费用相关税费明细科目所对应的现金减少额。

7、支付其他与经营活动有关的现金，包括罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支出的现金等。该部分信息主要来源于管理费用、销售费用、财务费用（与投资或筹资有关的除外），其他应收款、其他应付款等会计科目列示的与经营活动有关业务对应的现金减少额。

（三)各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，列举如下：

1、对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税款等。

2、对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。

3、对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。

4、对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等（如果文章内容对您有所帮助希望得到您的赞，如果您还想阅读更多会计、审计方面的内容可以直接关注@好好好）。